Что такое система налогообложения?
Система налогообложения - это порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое физическое и юридическое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит из зарплаты, продажи движимого и недвижимого имущества, получения выигрышей в лотереи и проч. доходов.

При этом, юридическим лицам необходимо вести грамотное планирование своих расходов для оптимизации коммерческой деятельности.

Согласно ст. 17 НК РФ, основными элементами системы налогообложения являются:
● объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
● налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
● налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
● налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
● порядок исчисления налога;
● порядок и сроки уплаты налога

В настоящее время различают следующие системы налогообложения для юридических лиц:
ОСНО – общая система налогообложения;
УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП).

ОСНО:
На этой системе платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации - налог на прибыль.

Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики. Но на данный момент эта система является самой обременительной в России как финансово, так и административно (сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами).

Объект налого­обложения -
Для налога на прибыль - прибыль, то есть доходы, умень­шенные на величину расходов.
Для НДФЛ - доход, полученный физическим лицом.
Для НДС – доход от реализации товаров, работ, услуг.
Для налога на имущество организаций и физлиц – недвижимое имущество.

Налоговая база -
Для налога на прибыль - денежное выражение прибыли.
Для НДФЛ – денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме.
Для НДС – выручка от реализации товаров, работ, услуг.
Для налога на имущество организаций – среднегодовая стоимость имущества.
Для налога на имущество физлиц- инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговый период -
Для налога на прибыль - календар­ный год.
Для НДФЛ – календар­ный год.
Для НДС – квартал.
Для налога на имущество организаций и физлиц – календар­ный год.

Налоговые ставки -
Для налога на прибыль – 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков.
Для НДФЛ – от 13% до 30%.
Для НДС – 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.
Для налога на имущество организаций – до 2,2%
Для налога на имущество физлиц – до 2%.

Для субъектов малого бизнеса предусмотрены гораздо более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, Патентная система налогообложения, ЕСХН. Называют такие режимы льготными или специальными, и они позволяют работать начинающему или небольшому бизнесу в достаточно щадящих условиях.

УСН:
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
● Сотрудников в организации должно быть менее 100 человек;
● Ежегодный доход организации должен быть менее 150 млн.руб.
● Остаточная стоимость предприятия (суммарная стоимость всех денежных потоков, которые остаются за рамками прогнозного периода) менее 150 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:
- Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
- Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
- Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

● Объект налого­обложения (2 варианта) -
Доходы (для УСН Доходы)
Доходы, умень­шенные на расходы (для УСН Доходы минус расходы)

● Налоговая база -
Денежное выражение доходов (для УСН Доходы) или денежное выражение доходов, умень­шенных на расходы (для УСН Доходы минус расходы)

● Налоговый период -
Календарный год

● Налоговые ставки -
По регионам от 1% до 6% (для УСН Доходы) или от 5% до 15% (для УСН Доходы минус расходы)

ЕНВД:
Система налогообложения, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, которые наиболее затратны для малого бизнеса.

Согласно действующему законодательству, ЕНВД действует до 2020 года включительно. С 1 января 2021 года система ЕНВД прекращает своё действие, в связи с чем предпринимателям на ЕНВД необходимо будет выбрать иную систему налогообложения

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог):
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.

Рыбохозяйственные организации и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, также признаются налогоплательщиками ЕСХН

Объект налого­обложения -
Доходы, умень­шенные на величину расходов

Налоговая база -
Денежное выражение доходов, умень­шенных на величину расходов

Налоговый период -
Календарный год

Налоговые ставки -
6% от разницы между доходами и расходами

Патентная система налогообложения:
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

Кто имеет право применять эту систему?

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ)

Объект налого­обложения -
Потенци­ально возможный к получению годовой доход

Налоговая база -
Денежное выражение потенци­ально возможного к получению годового дохода

Налоговый период -
Календар­ный год либо срок, на который выдан патент

Налоговые ставки -
6% потенци­ально возможного к получению годового дохода

Как вы видите, подход к выбору вида системы налогообложения - достаточно серьезный вопрос, наши специалисты при организации ООО или ИП, помогут вам выбрать тот вид налогообложения, который наиболее подойдет к вашему виду деятельности, которую вы собираетесь осуществлять, как юридическое лицо.